Горячая линия юридической помощи
Москва и область:
Москва и обл.
Санкт-Петербург и область:
Санкт-Петербург и обл.

Налоги при переуступке права требования

Налоги при переуступке права требования

Практически каждый бизнесмен в своей работе сталкивается с дебиторской задолженностью. О налоговых последствиях такой продажи мы сегодня и поговорим.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму консультанта или позвоните по телефонам:

+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область

+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налогообложение при цессии: нюансы и примеры

Рабинович, директор департамента специализированных аудиторских проектов Аудиторской и консалтинговой фирмы "Топ-аудит", к. Первоначальный кредитор называется цедентом, новый кредитор - цессионарием. Цессионарий может дождаться погашения приобретенного им права требования должником или, в свою очередь, уступить перешедшее к нему право требования другому кредитору.

Уступка требования происходит по сделке или в силу закона. При этом законодатель, с одной стороны, не определил вида договора, по которому происходит передача требования, а с другой - установил, что к продаже имущественных прав применяются общие положения о договоре купли-продажи, если иное не следует из содержания или характера этих прав п.

Минфин России рекомендовал в бухгалтерском учете, основывающемся, как известно, именно на гражданских хозяйственных правоотношениях, отражать уступку права требования с использованием счета 48 "Реализация прочих активов".

Аналогичной позиции придерживаются работники финансовых и налоговых органов см. В новом Плане счетов для этого должен использоваться счет 91 "Прочие доходы и расходы". По своей правовой природе уступка требования является формой перемены лиц кредиторов в обязательстве. Именно так называется глава 24 ГК РФ, в рамках которой рассматривается порядок уступки требования.

При заключении сделки по уступке требования стороны должны совершить ряд необходимых действий, свидетельствующих о полной и безусловной смене лиц в том обязательстве, в рамках которого возникло уступаемое право требования, и, прежде всего, о прерывании прежним кредитором каких-либо обязательственных отношений с должником. Именно из-за нарушения условия полной и безусловной смены лиц кредиторов в том обязательстве, требование по которому уступается, уступка требования в целом ряде случаев признавалась недействительной, что лишало нового кредитора возможности востребовать приобретенную им дебиторскую задолженность по суду.

Наиболее сложными с точки зрения налогообложения являются операции по уступке прав требования, возникших в связи с реализацией товаров работ, услуг. При этом уступаться может как денежное требование по оплате реализованных товаров работ, услуг , так и неденежное требование по поставке оплаченных авансом товаров работ, услуг.

Ни тот, ни другой случай Законом РФ от С 1 января года ситуация изменилась. Таким образом, у первоначального кредитора, определяющего выручку в целях налогообложения "по оплате" при уступке права требования оплаты отгруженных товаров, работ, услуг, возникает только один объект налогообложения - договорная стоимость товаров работ, услуг. Факт возникновения данного объекта при определении выручки в целях налогообложения "по оплате" специально подчеркнут в подпункте 3 п.

В то же время в НК РФ ничего не говорится о налогообложении у первоначального кредитора возможного положительного результата от продажи права требования по цене, превышающей цену основного договора. Пример 1. В связи с неоплатой ЗАО "Метроном" дебиторской задолженности и острой потребностью в оборотных средствах ООО "Стандарт" в следующем отчетном периоде уступает указанную дебиторскую задолженность право требования к ЗАО "Метроном" с соблюдением установленных законом правил ОАО "Исток" за руб.

Других сделок в отчетном периоде у сторон не было. В то же время согласно п. По нашему мнению, такой перенос прежнего порядка на период, регулируемый главой 21 НК РФ, не согласуется с ее нормами. При этом для налогоплательщиков, принявших в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательства как день оплаты товаров, датой реализации указанных финансовых услуг будет день последующей уступки права требования или исполнения его должником п. Пример 2. Сохраним условия примера 1 с той лишь разницей, что цена уступки требования составляет не , а руб.

Новому кредитору удалось добиться погашения долж-ником долга в полной сумме в денежной форме. Согласно п. Иными словами, к оплате НДС поставщику приравнивается оплата права требования товарами, работами, услугами первоначальному кредитору; погашение же задолженности перед поставщиком неоплаченным правом требования права на зачет НДС не дает. Таким образом, к расчетам правом требования применены те же правила зачета НДС, что и к расчетам векселем третьего лица, который рассматривается в НК РФ как один из видов имущества организации.

Поэтому необходимо проанализировать, как решается в НК РФ вопрос о зачете НДС при расчетах с поставщиком собственным имуществом покупателя, в том числе векселями третьих лиц.

При использовании налогоплательщиком-векселедателем в расчетах за приобретенные им товары работы, услуги собственного векселя либо векселя третьего лица, полученного в обмен на собственный вексель суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком-векселедателем при приобретении указанных товаров работ, услуг , исчисляются исходя из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю.

Как видим, в первом абзаце процитированной нормы речь идет о просто балансовой, а не об оплаченной балансовой стоимости имущества в том числе векселя третьего лица , использованного в качестве средства расчетов. Балансовой же стоимостью будет обладать и фактически неоплаченное и даже безвозмездно полученное имущество, которое, как известно, должно быть оприходовано по рыночной стоимости. Таким образом, требование зачитывать НДС только при расчете уже оплаченным имуществом, включая векселя третьих лиц, поступившие не в обмен на собственный вексель, или только после оплаты этого имущества этих векселей в главе 21 НК РФ отсутствует.

Как отмечалось еще десять лет назад, совершенно недопустимым являются так называемые дружеские векселя, так как ничего общего с фактическими сделками они не имеют.

Рекомендаций по использованию векселей в хозяйственном обороте, сообщенных письмом Банка России от В условиях отсутствия такого уточнения МНС России сделало вывод о том, что указанная норма распространяется в том числе и на векселя третьих лиц, поступившие к покупателю не в обмен на его собственный вексель, означая применительно к ним требование их предварительной фактической оплаты или денежными средствами, или продукцией работами, услугами в форме получения векселя в оплату последних п.

Теперь этот вывод дословно перенесен в п. Аналогично, по нашему мнению, отсутствуют в НК РФ и основания для сделанного в этом же пункте Методических рекомендаций вывода о невозможности зачета НДС при расчете с поставщиком неоплаченным правом требования, полученным покупателем в порядке уступки. Поэтому полагаем, что налогоплательщик, рассчитавшийся со своим поставщиком посредством уступки права требования, полученного в качестве аванса под будущую отгрузку товаров работ, услуг , может зачесть НДС, выставленный поставщиком.

Согласно обоим нормативным актам одним из условий зачета НДС является фактическая оплата уплата сумм налога соответственно п.

Однако в Законе РФ "О налоге на добавленную стоимость" понятие фактической оплаты налога не было определено, а в НК РФ оно расшифровано - ею признается прекращение встречного обязательства приобретателя товаров работ, услуг перед поставщиком, которое непосредственно связано с поставкой передачей этих товаров выполнением работ, оказанием услуг , за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем-векселедателем собственного векселя.

При этом оплатой товаров работ, услуг , в частности, признается прекращение обязательства зачетом п. В НК РФ данное определение сформулировано по отношению к оплате дебиторской задолженности, то есть в целях определения момента возникновения обязанности по уплате НДС.

Однако, как подтвердил недавно Конституционный Суд Российской Федерации, точно так же следует понимать и оплату кредиторской задолженности в целях определения права налогоплательщика на зачет НДС постановление от Пример 3. ЗАО "Лабрадор" имеет задолженность за газ перед газоснабжающей организацией в размере 30 руб. На вторичном рынке организация ЗАО "Лабрадор" приобретает простой беспроцентный вексель газоснабжающей организации номинальной стоимостью 30 руб.

После предъявления векселя к погашению составляется акт взаимозачета, в результате которого обязательство организации ЗАО "Лабрадор" перед газоснабжающей организацией, возникшее в связи с приобретением газа, считается погашенным. Покупная цена векселя - 24 руб. В условиях действия Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" было невозможно однозначно доказать, что погашение кредиторской задолженности равносильно фактической оплате содержащегося в ней НДС, хотя такие попытки предпринимались неоднократно.

В настоящее время ЗАО "Лабрадор" может это сделать в момент подписания акта о взаимозачете. Аналогично решается вопрос о зачете НДС, если вместо векселя будет фигурировать право требования, полученное в порядке уступки.

Пример 4. Пусть уступка права требования, описанная в примере 1, была произведена ООО "Стандарт" не в связи с неоплатой предприятием ЗАО "Метроном" дебиторской задолженности и острой потребностью в оборотных средствах, а в качестве аванса под поставку продукции. Кроме того, при рассмотрении вопроса о порядке зачета НДС при расчете правом требования необходимо принимать во внимание еще одно обстоятельство.

Исключений из этого правила глава 21 НК РФ не содержит при их наличии должны были бы применяться нормы части второй Кодекса, имеющие приоритет перед нормами его первой части как специальные по отношению к общим. Более того, в главе 21 НК РФ последующая уступка права требования новым кредитором рассматривается не как реализация имущества, а как реализация финансовых услуг п. Таким образом, к ситуации осуществления расчетов посредством уступки права требования правила зачета НДС, используемые при расчетах имуществом, вообще неприложимы.

Пример 5. Других операций в отчетном периоде не было. Отдельного рассмотрения требует вопрос о зачете новым кредитором НДС по товарам, полученным от должника. Уступка требования - это способ смены лиц в гражданско-правовых обязательствах.

И к налоговым отношениям институт уступки права вообще неприменим. Иными словами, налоговые права и обязанности не могут передаваться, переходить от одного налогоплательщика к другому путем уступки требования а также, добавим, каким-либо другим способом.

Из этого следует, что право первоначального кредитора ООО "Слалом" на зачет НДС при оприходовании оплаченных им авансом товаров не может перейти к новому кредитору ЗАО "Прыжок" в результате получения им права требования на поставку указанных товаров. Если следовать этому правилу, то получится, что несмотря на начисление ОАО "Трамплин" НДС сначала с аванса, а потом с реализации товаров при их отгрузке новому кредитору ЗАО "Прыжок" , никто не сможет сделать налоговый вычет на сумму этого НДС: ни ООО "Слалом" - потому что оно не оприходовало товары, ни ЗАО "Прыжок" - потому что оно их не оплачивало оплата задолженности первоначальному кредитору - это оплата права требования, а не товаров.

Однако на практике, насколько нам известно, налоговые органы придерживаются более "мягкой" позиции, считая, что при условии погашения задолженности перед первоначальным кредитором новый кредитор может зачесть НДС по оприходованным товарам работам, услугам , полученным от должника. Иными словами, оплата права требования приравнивается к оплате товара работ, услуг. Аналогичной позиции придерживается Минфин России см. Если считать, что в целях налогообложения право требования является разновидностью имущества организации, то тогда в варианте "б" к вычету в соответствии с п.

Однако, как показано выше, НК РФ не относит в целях налогообложения право требования к имуществу. Поэтому нет оснований лишать ЗАО "Прыжок" права и в варианте "б" принять к налоговому вычету всю сумму НДС, предъявленную поставщиком, фактически ему оплаченную и перечисленную им в бюджет. Однако правила обложения НДС данных средств при этом не изменятся, нового дополнительного объекта налогообложения не появится.

Не станут эти средства и объектом обложения налогом на пользователей автомобильных дорог. Объектом данного налога являются выручка, полученная от реализации продукции работ, услуг , и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности п.

В общем случае, уступка права требования, как отмечалось выше, в силу п. Поэтому если законодательством не установлено иное, она не порождает объекта обложения теми налогами, у которых им являются результаты реализации.

В Законе РФ от То же самое относится и к инструкции МНС России от Печать 0 Комментарии Другие материалы по теме Полный список Обзор судебной практики по налоговым спорам. Налоговый календарь на март г. Налоговый календарь на февраль г. БСО вместо кассовых чеков. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве. Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками.

Все права защищены. Регистрация Забыли пароль? Налоговый вестник Комментарии Приложение к журналу Бухгалтерский учет в целях налогообложения Ваши права.

Подписка через Интернет Подписка через почту Агентства альтернативной подписки. Расценки Медиа-кит Контакты. Победители конкурса "Моё рабочее место" Конкурс "Стань экспертом". Печать 0. Полный список

НДС по договорам цессии

Казалось бы, довольно банальный вопрос: кто будет налоговым агентом при выплате дохода физическому лицу? Кто выплачивает, тот и будет. Вот и Минфин России в письме от А на самом деле, проблема намного — намного глубже. И чиновники об этом прекрасно знают.

Права на квартиру в строящемся доме, возникающие из договора участия в долевом строительстве, могут быть переуступлены другому лицу. Посмотрим, какие налоговые последствия по НДФЛ возникают у обоих участников такой сделки.

Рабинович, директор департамента специализированных аудиторских проектов Аудиторской и консалтинговой фирмы "Топ-аудит", к. Первоначальный кредитор называется цедентом, новый кредитор - цессионарием. Цессионарий может дождаться погашения приобретенного им права требования должником или, в свою очередь, уступить перешедшее к нему право требования другому кредитору. Уступка требования происходит по сделке или в силу закона. При этом законодатель, с одной стороны, не определил вида договора, по которому происходит передача требования, а с другой - установил, что к продаже имущественных прав применяются общие положения о договоре купли-продажи, если иное не следует из содержания или характера этих прав п.

НДФЛ при переуступке прав на строящееся жилье

Тема: Всё, что необходимо учесть бухгалтеру коммерческой организации при подготовке годового отчета за год. Покупателем долга цессионарием может выступать как другая фирма , так и банк, факторинговые организации. Налоговики порой ставят под сомнение экономическую целесообразность уступки права требования для продавца, а иногда и для покупателя. Однако при грамотном документальном оформлении сделки у фирм высокие шансы отстоять свою правоту. Документов мало не бывает. Гражданским кодексом предусмотрено, что кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право требования, и сообщить сведения, имеющие значение для реализации требования. Важно, чтобы был собран полный пакет документов по передаваемому долгу: договор со всеми приложениями, накладные или акты оказанных услуг выполненных работ , счета-фактуры, акты сверки расчетов.

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

Правовые особенности договора цессии регулируются положениями ст. Для компаний-должников цессионарием может стать любое юридическое лицо. Цедент первоначальный кредитор , применяющий общую систему налогообложения ОСН. Это обусловлено положениями п.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Налоговым кодексом предусмотрен порядок учета доходов и расходов, полученных по операциям уступки права требования. Причем правила прописаны как для нового кредитора цессионария , так и для прежнего кредитора цедента. Тем не менее на практике положения Кодекса требуют пояснений.

Комментарии и мнения

Управление Федеральной антимонопольной службы по Московской области. Или вы не смогли заявить ходатайство о снижении неустойки на основании ст. Никакие справки из других инстанций приниматься во внимание не. Не превращаются близкие отношения в дружбу.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Покупка новостройки по переуступке - подводные камни.

Недвижимые вещи (включая здания, строения, сооружения), движимые вещи (включая транспортные средства, грузы, денежные средства, ценные бумаги), в том числе при их транспортировке 3. Несмотря на имеющиеся различия, обе суммы представляют собой равноценное подтверждение того, что обе стороны пришли к соглашению об оформлении договора купли-продажи в ближайшем будущем.

Для этого нужно обратиться в уполномоченную страховую организацию, которая занимается выдачей соответствующих документов. Для более успешного процесса оформления необходимо предоставить руководству учебного заведения такие веские причины, которые подтолкнут их на принятие решения в Вашу пользу. Я бы так же сидела и что бы успела сделать.

Налогообложение при уступке права требования

Однако закон предусматривает возможность в судебном порядке пересмотреть размер и порядок платежей, если у алиментоплательщика существенно изменились жизненные обстоятельства. Отмечаются ваши успехи и заслуги. А сам он относится к такой идее более осторожно после ее критики со стороны руководителей других правоохранительных структур.

Снюс представляет собой измельченный увлажненный табак, который помещают между верхней губой и десной на время от 30 до 60 минут. Причем отказаться только от одного вида имущества, а другое принять .

Общая информация Облагается ли уступка права требования НДС долга покупателем Переуступка задолженности по займу Нужно ли в . контролерам, т.к. налог при этом поступает в бюджет позднее.

Этот факт подтверждает протокол от 1 ноября 2019 года. Во-первых, нужно зарегистрировать право на данную недвижимость в Росреестре. В бумажном виде, в двух экземплярах.

Покупатель имеет право в течение нескольких (обговаривается в договоре индивидуально) календарных дней проверить здоровье животного и в случае каких-либо нарушений обратиться к продавцу или же вернуть животное обратно. Как проверить баланс на билайне постоплатный. Подобный вопрос интересует основную массу населения. Какие документы нужны в гаи для переоформления автомобиля.

Это значение обозначает холодное водоснабжение. Судебная коллегия пришла к выводу о том, что действия сотрудников полиции были направлены на склонение Л. Она позволяет предпринимателю уплачивать единых налог вместо налогов, предусмотренных общей системой налогообложения.

В зависимости от того, какой статус имеют стороны сделки, особенности оформления могут отличаться.

Впрочем, в договоре могут быть предусмотрены иные требования. Поводом для проведения регистрации считается факт наличия регистрационных документов у родителей или опекунов.

Было введено условие личной явки после подачи документов в электронном виде. Все газопроводы и газовое оборудование перед их присоединением к действующим газопроводам, а также после ремонта необходимо подвергать внешнему осмотру и контрольной опрессовке (воздухом или инертными газами) бригадой, производящей пуск газа.

Так Семейное законодательство России направлено на защиту семьи, материнства и детства, расторжение брака супругов, имеющих общих детей до трех летимеет несколько особенностей: Развод семейной пары с ребенком до одного года может происходить только по инициативе супруги или по обоюдному согласию мужа и жены. Тогда вероятность получения штрафа приравнивается к нулю.

Большая туристическая благодарность от нас для Интеройл. В случае отказа от такой поддержки и отсутствия соглашения между супругами об уплате алиментов право требовать предоставления алиментов в судебном порядке от другого супруга, обладающего необходимыми для этого средствами, имеют: нетрудоспособный нуждающийся супруг, жена в период беременности и в течение трех лет со дня рождения общего ребенка, нуждающийся супруг, осуществляющий уход за общим ребенком-инвалидом до достижения ребенком возраста восемнадцати лет или за общим ребенком - инвалидом с детства группы, нетрудоспособный нуждающийся бывший супруг, ставший нетрудоспособным до расторжения брака или в течение года с момента расторжения брака, нуждающийся супруг, достигший пенсионного возраста не позднее чем через пять лет с момента расторжения брака, если супруги состояли в браке длительное время.

Собственник банковской карточки, с которой была осуществлена покупка билета. Как получить налоговый вычет при продаже автомобиля, находящегося в собственности менее 3-х лет.

Свидетельство о смерти собственника акций 2.

Ваша неявка была воспринята так, как если бы вы с мужем передумали разводиться. Технически это осуществимо, т. Паспорт или другое удостоверение личности. В статье расскажем, как добраться в Финляндию из Санкт-Петербурга и какой транспорт выбрать: автомобиль, автобус, самолет, поезд или паром.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область

+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!

Поделитесь с друзьями:

Комментариев 3

  1. Лазарь в

    Сама через 2 недели буду ехать этой электричкой...

  2. cerelocam в

    Его за это таскали в суд.

  3. Мариетта в

    Обе владеют прекрасно русским языком.

Оставьте комментарий