Горячая линия юридической помощи
Москва и область:
Москва и обл.
Санкт-Петербург и область:
Санкт-Петербург и обл.

Облагается ли уступка права требования ндс

Практически каждый бизнесмен в своей работе сталкивается с дебиторской задолженностью. О налоговых последствиях такой продажи мы сегодня и поговорим. А именно — расскажем о том, как рассчитывается НДС по договору уступки права требования.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму консультанта или позвоните по телефонам:

+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область

+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Несмотря на прописанный порядок определения налоговой базы при различных видах передачи имущественных прав, на практике многие бухгалтеры и налоговые специалисты сталкиваются со сложностями при обложении НДС уступки денежного требования.

В данной статье мы обратили внимание на ряд нюансов по данной теме, о которых в законодательстве сказано лишь косвенно или не сказано вообще. В настоящее время все большую актуальность приобретают договоры уступки права требования цессии , в рамках которых организация, не дожидаясь поступления средств от покупателя или заемщика , имеет возможность получить большую часть долга путем продажи права требования другой компании.

Однако порядок обложения НДС договоров цессии недостаточно детально урегулирован законодательством. Поэтому остается множество пробелов и неясностей, связанных, в частности, с размером применяемой ставки, налогообложением передачи прав требования, возникших из не облагаемых НДС операций, порядком заполнения счетов-фактур и т. Попробуем разобраться с этими и некоторыми другими вопросами, связанными с исчислением налога на добавленную стоимость при проведении операций по уступке права требования как первоначальным кредитором, так и последующими.

Передача или реализация имущественных прав является объектом обложения НДС 1. При этом в статье Налогового кодекса , устанавливающей порядок определения налоговой базы для этого случая, рассматриваются следующие ситуации:. Применяемый порядок расчета НДС зависит от содержания договора, обязательство по которому передается. Мы рассмотрим особенности расчета НДС по уступке требований по договорам реализации товаров работ, услуг , облагаемых НДС по ставке 18 процентов, по ставке 10 процентов и не облагаемых НДС, а также по договорам займа.

При этом у каждой из сторон сделки НДС будет определяться по-разному. Для наглядности изложим возможные взаимоотношения компаний по уступке права требования на схеме ниже. Как уже было отмечено, у первоначального кредитора налоговая база при уступке долга определяется в общем порядке.

Данную формулировку можно понимать по-разному. С одной стороны, напрашивается вывод о том, что у первоначального кредитора сама по себе уступка не облагается НДС.

Ведь налог уплачивается в момент реализации товаров работ, услуг и на практике подавляющее большинство налогоплательщиков начисляют НДС только один раз - в момент реализации товаров работ, услуг. С другой стороны, по мнению Минфина России 5 , налоговую базу по НДС необходимо определять как на дату реализации товара работ, услуг , так и на дату уступки права требования. Вероятно, подразумевается, что НДС следует уплачивать дважды. Причем первый раз - со стоимости реализованных товаров работ, услуг , а второй раз, очевидно, - с полной суммы передаваемого требования.

В аудиторской практике известны случаи, когда налоговые органы настаивали именно на такой позиции, предъявляя компаниям претензии. Однако, по нашему мнению, данная логика не соответствует нормам налогового законодательства, так как, по сути, подразумевает двойное налогообложение одной операции.

В рассматриваемой ситуации передача права требования для первоначального кредитора означает фактически оплату за реализованные товары работы, услуги , при этом не оказываются какие-либо дополнительные услуги. Стоит отметить, что в аналогичной ситуации суд кассационной инстанции поддержал доводы налогоплательщика 6. Причем Высший Арбитражный Суд РФ отказал в пересмотре дела, отметив, что кассационный суд вынес решение, соответствующее нормам законодательства 7.

В силу того что арбитражные суды нижестоящих инстанций учитывают позицию высших арбитров, можно предположить, что дальнейшая судебная практика в аналогичных ситуациях будет складываться в пользу налогоплательщиков. Необходимо отметить, что если Компании 1 удастся продать требование к должнику дороже общей суммы его задолженности, то риск возникновения претензий со стороны налоговых органов возрастает, поскольку в данной ситуации Компания 1 получает дополнительный доход, который подлежит обложению НДС.

В силу того что в этом случае порядок определения налоговой базы законодательно не установлен, по мнению ряда специалистов, налоговые органы могут попытаться доначислить НДС на полную сумму, полученную от уступки. Однако существует и другая позиция, которая, на наш взгляд, в большей степени соответствует экономическому содержанию операции по уступке, а также смыслу главы 21 Налогового кодекса : начислять НДС только с разницы между суммой, полученной при уступке, и суммой задолженности.

Аргументом в пользу данного подхода может стать норма Налогового кодекса 8 , согласно которой налоговая база по НДС увеличивается на все полученные суммы, связанные с оплатой товара. В настоящее время разъяснения чиновников и арбитражная практика по данному вопросу отсутствуют.

Схема уступки права требования. Если Компания 1 договорится с покупателем денежного требования о получении аванса, могут возникнуть сложности при определении НДС. Дело в том, что налоговая база определяется по состоянию на наиболее раннюю из 2 дат - на момент получения оплаты или передачи имущественных прав 9.

Пункт 8 статьи Кодекса предусматривает особый порядок определения налоговой базы при уступке денежных прав - в момент уступки переуступки права требования или в день прекращения соответствующего обязательства. Однако данный пункт не распространяется на операции, указанные в пункте 1 статьи Налогового кодекса , а значит, не регулирует передачу требования Компанией 1.

В этом случае по отношению к Компании 1 применяется общий порядок определения налоговой базы, поэтому налоговая база рассчитывается в момент получения денежных средств, предшествующий передаче права. Однако, исходя из приведенных в предыдущем подразделе аргументов, Компания 1 не должна начислять НДС при передаче денежного права.

Таким образом, можно сделать вывод, что Компания 1 не должна начислять НДС на аванс, полученный при уступке права требования. Риск, что налоговые органы доначислят НДС с суммы аванса, существует, однако нам такие случаи не известны. Более четко налоговым законодательством регулируется ситуация, когда Компания 1 передает другой организации право требования на выданный заем. В этом случае ей не понадобится платить НДС, поскольку операции по уступке приобретению прав требований кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и или кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки, не подлежат обложению НДС У Компании 2 обязанность по определению налоговой базы возникает в момент прекращения обязательств должником или в момент переуступки требования Компании 3 Поэтому при получении аванса под уступку права требования, связанного с облагаемыми НДС операциями, Компания 2 не должна начислять НДС.

Сумма налога рассчитывается как разница между доходом, полученным от должника или Компании 3, и расходами на приобретение права требования, умноженная на расчетную ставку НДС. Если Компания 2 не получила доход не переуступила требование и не получила денег от должника , то платить НДС она не должна в связи с отсутствием налоговой базы Однако при использовании договоров цессии у Компании 2 могут возникнуть вопросы, на которые налоговое законодательство не дает четкого ответа, например:.

По первому вопросу: в пункте 2 статьи Налогового кодекса рассмотрен порядок определения налоговой базы только для уступки прав, которые возникли исходя из облагаемых НДС операций.

При этом в отношении не облагаемых НДС операций например, реализации ценных бумаг специальных положений главный налоговый документ не приводит. В то же время по общему правилу передача имущественных прав, к которым относится уступка требования, должна облагаться НДС То есть, с одной стороны, передача имущественных прав является объектом обложения НДС, но с другой - порядок определения налоговой базы законодательно не установлен.

В такой ситуации существует 2 возможных решения - либо исчислять НДС с полной стоимости требования, либо не исчислять НДС вообще. В своих неофициальных разъяснениях специалисты финансового ведомства указывают, что необходимость облагать НДС передачу прав требования зависит не только от того, лежали ли в основе переданных прав облагаемые или не облагаемые НДС операции, но и от того, приобретались ли права у третьих лиц или у первоначального кредитора. Так, в случае приобретения права требования, связанного с не облагаемой НДС операцией, у первоначального кредитора новый кредитор имеет право не исчислять НДС, поскольку налоговое законодательство не связывает возникновение обязательств по уплате НДС с уступкой денежных прав, в основе которых - не облагаемые НДС операции.

В то же время для организации, которая приобрела право требования не у первоначального кредитора, не имеет значения, какие операции лежат в основе договора цессии - облагаемые или необлагаемые.

В данном случае НДС определяется в общем порядке - с разницы между доходами и расходами Второй спорный момент - это размер ставки, применяемой для расчета НДС по уступке, возникшей из договора реализации товаров работ, услуг , облагаемых по ставке 10 процентов.

Существуют 2 возможных ответа на данный вопрос, по каждому из которых есть свои аргументы. С одной стороны, возникшая задолженность по оплате товара неотделимо связана с его характеристиками, свойствами, следовательно, на ее уступку могут распространяться те же правила налогообложения , что и на реализацию, в частности применение про-центной ставки НДС. Однако, по мнению финансистов, реализация товара и уступка права требования - это разные виды деятельности, которые облагаются в разном порядке.

Ведь в пункте 2 статьи Налогового кодекса не сказано, что уступка денежного требования облагается по ставке 10 процентов, следовательно, надо применять общеустановленную ставку 18 процентов т.

Компания 2 не начисляет НДС при уступке права требования, возникшего из договоров займа 15 , на основании тех же аргументов, которые были приведены в аналогичной ситуации для Компании 1. Компания 3 рассчитывает НДС в целом так же, как и Компания 2, - с разницы между доходами и расходами. Отличие состоит в уступке требований, которые возникли по договорам не облагаемых НДС операций.

По ним НДС будет также рассчитываться с разницы между доходами и расходами. Вернемся к формулировке, которая освобождает от налогообложения уступку требования, возникшего из договоров займа. Если трактовать данный пункт в широком смысле, получается, что любой кредитор в т.

Компания 3 не облагает НДС уступку права требования, в основе которой лежит договор кредита займа. Однако в то же время существует позиция Минфина России, согласно которой указанная норма применяется только к первоначальному и второму кредитору т. Следовательно, Компания 3 обязана начислять НДС согласно пункту 4 статьи Налогового кодекса , то есть с разницы между доходами и расходами В настоящее время нам не известна арбитражная практика по данному вопросу.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные при приобретении товаров работ, услуг , а также имущественных прав При этом каких-либо особенностей и ограничений в отношении имущественных прав налоговое законодательство не предусматривает Рассмотрим на примере, как рассчитать НДС для Компании 2 и Компании 3 при исполнении договоров цессии. НДС - руб. Компания 1 уступает денежное право Компании 2 за 15 руб.

Вариант 1 Компания 2 предъявляет требование ком-пании-должнику и получает 17 руб. Вариант 2 Компания 2 переуступает требование Компании 3 за 17 руб.

Вариант 3 Компания 3 предъявляет требование ком-пании-должнику и получает 17 руб. Для договоров уступки денежных требований налоговым законодательством не предусмотрено особенностей по заполнению счетов-фактур. Следовательно, по общему правилу счет-фактура должен оформляться в течение 5 дней после передачи имущественного права, то есть подписания акта уступки Данный счет-фактура регистрируется в книге продаж организации, которая уступает право, и в книге покупок организации, которая его приобретает.

Порядок заполнения счетов-фактур при уступке права требования законодательно не установлен. Поэтому при их оформлении возникает ряд неурегулированных на текущий момент вопросов, а именно:. Ввиду отсутствия разъяснений чиновников по данному вопросу каждый налогоплательщик самостоятельно выбирает способ оформления счета-фактуры в рассматриваемой ситуации. Однако полагаем, что разъяснения, касающиеся иных операций, в которых НДС определяется по расчетной ставке, могут быть применимы и в данном случае.

В частности, можно действовать по аналогии с заполнением счетов-фактур при получении авансов или при продаже имущества, стоимость которого включает НДС. В частности, согласно рекомендациям налоговых органов при продаже имущества, в стоимость которого включается НДС, счет-фактуру следует заполнять следующим образом 20 :.

Попробуем применить указанную логику для заполнения счета-фактуры при уступке права требования. Пример Допустим, компания приобрела денежное право за руб. В этом случае:. Орлов, председатель экспертного совета Комитета по бюджету и налогам Государственной думы РФ. Право требования, вытекающее из договора реализации товаров работ, услуг , в соответствии с теорией гражданского права относится к категории имущественных прав.

В этой связи передача прав требования любой из сторон договора третьей стороне порождает объект налогообложения ст. В данном случае следует признать, что фактически у налогоплательщика, реализующего товар работы, услуги , а впоследствии уступившего свое право требования оплаты третьему лицу, возникает двойное налогообложение, по сути, одной и той же операции.

Следуя принципу определения налоговой базы по методу начисления, налогоплательщик сначала начислит налог с реализации товара работ, услуг. Затем, передав права третьему лицу, он еще раз включит эту же сумму стоимость уступленного права в налоговую базу как передачу "другого" объекта налогообложения.

Статья Налогового кодекса, посвященная особенностям определения налоговой базы при передаче имущественных прав, оговаривает порядок налогообложения сделок при уступке прав требования у нового кредитора, но совсем не уделяет внимания налогообложению первоначального кредитора.

Налогообложение при цессии: нюансы и примеры

Такие сделки налоговики неизменно изучают с пристрастием на предмет возможности доначисления НДС. Однако в судах при этом они часто терпят фиаско. Сегодня мы расскажем о последних тенденциях в арбитражной практике по спорам, связанным с уступкой требования, и посоветуем, в каких случаях и при помощи каких аргументов можно оспорить доначисления. Компания цедент , уступающая требование по оплате поставленного товара третьему лицу, практически никогда не получает прибыль. Доходы, полученные от нового кредитора цессионария , как правило, меньше договорной стоимости отгруженных, но неоплаченных товаров.

Организация, имеющая дебиторскую задолженность покупателя заказчика , может продать ее другой фирме, иными словами — уступить право требования этой задолженности. Как правило, такую уступку оформляют специальным договором, который называют договором цессии.

Новая редакция главы 21 Налогового кодекса определяет порядок расчета и уплаты НДС при уступке кредитором права требования к третьему лицу Федеральный закон от Ранее статья Налогового кодекса разделяла две ситуации: кредитор является первоначальным владельцем права требования или он приобрел его путем заключения договора уступки права требования. Будем рассматривать налоговые последствия на конкретном примере: продавец реализовал товар и имеет право требования оплаты к покупателю. Соответственно, продавец в понимании Налогового кодекса — первоначальный кредитор. Не дождавшись оплаты, продавец с уценкой продает право требования новому кредитору.

НДС при уступке требования

Уступка требования кредитором цедентом другому лицу цессионарию допускается, если она не противоречит закону. Как правило, по договору уступки права требования передается право требования оплаты по договору поставки оказания работ, услуг. Другими словами, организация, поставив товар и не дождавшись оплаты, уступает право требования долга новому кредитору. На практике бывает так, что товар оплачен авансом, но не поставлен и уже покупатель, оплативший товар, передает новому кредитору право требовать поставки оплаченного ранее товара. Рассмотрим для такой ситуации налоговый учет для целей исчисления НДС у всех сторон сделки. В начале года Сторона А перечисляет аванс на тыс. В декабре года, не дождавшись поставки стройматериала, между сторонами подписывается договор уступки прав требования, по которому Сторона С получает этот стройматериал. Цена договора составляет тыс. Отгрузка Стороной Б в адрес Стороны С была осуществлена в июне года со всеми отгрузочными документами. При этом на момент подписания договора уступки Организация С по настоянию Организации А выписала в ее адрес авансовый счет-фактуру на сумму тыс.

НДС при уступке права требования

Правовые особенности договора цессии регулируются положениями ст. Для компаний-должников цессионарием может стать любое юридическое лицо. Цедент первоначальный кредитор , применяющий общую систему налогообложения ОСН. Это обусловлено положениями п.

В соответствии со ст.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Несмотря на прописанный порядок определения налоговой базы при различных видах передачи имущественных прав, на практике многие бухгалтеры и налоговые специалисты сталкиваются со сложностями при обложении НДС уступки денежного требования.

НДС при погашении долга по приобретенному праву требования

Согласно пп. Учитывая, что нормы п. НДС при сдаче нежилых помещений физическим лицом. Перевод сотрудника, являющегося пенсионером, на срочный трудовой договор.

Хорошим доказательством может послужить и запись оскорблений, исходящих от учителя, на аудио- или видео-носители. Исследование проводится в спорных случаях или в качестве превентивной меры для установления соответствия продукции существующим нормам. Если стороны достигают соглашения, его необходимо утвердить в ходе заседания. Административный штраф 300-500 рублей (ст. По закону разрешение супруга на приобретение недвижимости не требуется, если (он) она переходит в пользование по договору дарения, либо в порядке наследования.

НДС по договорам цессии

Возможно, познакомившись с этим разделом звонок на горячую линию уже не потребуется. И что бы в жизни ни случилось, Не поддавайтесь ложным гонкам. Закон предписывает и обратное действие, объявляя круг граждан, не имеющих права на проведение процедуры усыновления.

Не говоря уже о тех ситуациях, когда, например, хороший специалист длительное время болеет или уходит в декрет. Положения статей 8 и 333. Ведь, как известно, именно проценты и комиссии составляют основную доходную часть банка от розничных клиентов.

Кроме того, не облагается НДС уступка покупателем требования о возврате денежных средств, уплаченных продавцу в счет.

Наказание отбывается в специальной воспитательной колонии. Пользователь должен заказать получение секретного кода почтовым отправлением. Понятно, что одновременное применение и ст. В данном документе помимо суммы к оплате за определенный период также указывается такая важная информация, как реквизиты получателя платежа (например, управляющей компании) и лицевой счет плательщика.

Типичный НДС для нетипичной уступки права требования

Забудьте про балахоны, странные растянутые свитера, безумно широкие брюки. Про имущественный налог слышали многие. Некоторые предоставляют специальные услуги - портят репутацию.

Высококвалифицированные специалисты без проблем находят работу с достойной оплатой. Оплата производится на счета поставщиков ресурсов или услуг по тарифам, установленным государством.

Актуальность данного методического пособия не вызывает сомнения, поскольку проверка и оценка знаний, умений и навыков владения обучающимися навыками аудирования является очень важной и необходимой составной частью учебного процесса, а овладение методикой проверки знаний является одной из важных и трудных задач, стоящих перед преподавателем. Индивидуальные предприниматели также обязаны оформлять трудовые книжки всех нанятых работников.

В конце 2013 года Правительство Москвы запустило программу, согласно которой на социальные карты зачисляются сертификаты на сумму 500 рублей.

Такой метод считается очень выгодным для самих держателей платежных инструментов, так как им не надо сразу возвращать до конкретной даты крупную сумму средств, поэтому все расходы распределяются по времени. В противном случае работодатель понесет ответственность за неисполнение норм трудового законодательства.

Как только последние получают информацию об оплате, они быстро направляются снимать требование к оплате задолженности со своего официального сайта. Дата изготовления самоходных машин и ( или) прицепов к ним в целях взимания Федеральной налоговой службой утилизационного сбора указывается в паспорте самоходной машины и других видов техники.

Например, покупатель имеет зарплату: 60 тысяч рублей в месяц. Если в соглашении нет условия о полном возмещении работником расходов на обучение, то все учебные расходы организация обратно не получит. В их число должны входить: личные сведения о заказчике услуги (идентификационные и контактные данные) подтверждение прав собственности техническая документация с планировкой основание для выполнения услуги.

Когда говорят о добровольных выплатах алиментов, подразумевается, что алиментщик перечисляет деньги на основе соглашения, заключенного между ним и получателем алиментов, которое было заверено у нотариуса. Если будет установлено, что деньги предлагал работник правоохранительных органов либо иное лицо, которое на регулярной основе сотрудничает с властями, то это будет еще одним доказательством того, что имела место провокация. Порядок внедрения проектного управления.

Эти показатели пропорционально изменяются каждый год и с 2021 будут составлять 10 и 6,25 соответственно. Я работал в колхозе "Верный путь". Как платит алименты индивидуальный предприниматель.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область

+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!

Поделитесь с друзьями:

Комментариев 5

  1. storsiterly в

    шукир етсениздер Бари жаксы болады.

  2. Радим в

    Помыт машины Можно собрать на огороде овощи и в городе продовать Слышь вова я знаю крутой способ заработать : берешь покупаешь коврик приклееваешь к нему плоские камни и получается мосажный коврик или место для кидания дров или очиститель сапог!!!!!!!!!

  3. perbochovcums в

    Реальный образец человека осознанного.

  4. Фока в

    обучения (просто как правило к этому времени уже обучались на каких-нибудь, курсах).

  5. Сильвия в

    Уверина водитель этот же.

Оставьте комментарий